外汇业务核算基本知识

2019-09-30 11:35
大章鱼

记账基础货币,也称为功能货币,是指每个单位从事生产,经营和业务活动的主要环境中的货币。这是所有单位衡量其资本流量和业务运营的统一尺度。外币是指本国货币以外的其他货币,通常指功能货币以外的各种货币。
根据财务准则的规定,每个单位应使用人民币作为记账本位币。营业收入和支出主要为外币为单位。它也可以选择某种外币作为记账本位币,但是将报告提交给相关的政府部门。应该将其转换为人民币。
记账汇率是指各单位在计算和记录以外币计算的业务中使用的汇率。记账汇率分为固定汇率和可变汇率。所谓固定汇率,是指一定时期内维持不变的簿记汇率。如果使用当月第一月或上一季度末的汇率作为记账汇率,则在当月或当季将保持不变。汇率是随汇率变化而频繁变化的记账汇率。如果将当天的汇率用作记账汇率,则记账汇率每天都会变化。
账面汇率是指企业采用的注册汇率。可以通过诸如先进先出方法,一对一方法,月末调整方法和加权平均方法之类的方法来确定书籍汇率。
汇兑损益是指每个单位的外币存款,外币借款以及两种不同外币之间的外币结算和汇率变动之间的差额。它包括两个含义:一是外币帐户的期末余额。根据期末国家的汇率,记账本位币金额与以汇率的账面价值记录的记账本位币金额之间的差额;第二个是记账本位币之间的差异,在这种记账本位币中,会发生不同货币之间的转换。
(1)企业遇到外币现金,存款,外币债权,债务等时,应当将有关外币金额折算为人民币,同时在帐户中注册本币金额和折算率。
(2)当企业将外币兑换成人民币时,使用的兑换率可以是营业日中国人民银行公布的市场汇率,也可以是当月第一天的市场汇率,以及会计期末的市场收盘价。折算成人民币进行调整,调整后的人民币余额与原账面余额之间的差额计入汇兑损益。
(3)企事业单位与银行进行外汇兑换时,一方面根据银行向单位兑换的人民币金额,增加银行存款的金额,另一方面,增加按市场汇率计算的应收账款余额,计入应收账款减少额。差额用作汇兑损益;当单位向银行购买外汇时,一方面根据实际支付的人民币金额计算人民币存款金额,另一方面,根据市场汇率折算后的人民币金额被记录。

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